TFRS Kâr Zararından Hareketle Vergi Matrahına Ulaşma Yöntemi
Vergi Sorunları Dergisi, cilt.49, sa.452, ss.44-59, 2026 (TRDizin)
- Yayın Türü: Makale / Tam Makale
- Cilt numarası: 49 Sayı: 452
- Basım Tarihi: 2026
- Dergi Adı: Vergi Sorunları Dergisi
- Derginin Tarandığı İndeksler: TR DİZİN (ULAKBİM)
- Sayfa Sayıları: ss.44-59
- Maltepe Üniversitesi Adresli: Evet
Özet
TFRS kar zararından vergi matrahına ulaşabilmek için Kurumlar Vergisi Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve diğer bazı kanunlarda yer alan kabul edilmeyen indirimlerin bilinmesi ve bu giderlerin TFRS bağlamında neyi ifade ettiğinin anlaşılması ve kavranması, Vergi Usul Kanununda yer alan değerleme hükümlerinin güncel olarak takibi ve her hesap döneminde vergi matrahının tespitinde ve bu kapsamda düzenlenmesi gereken finansal tabloların çıkarılmasında dikkate alınması, yine Kurumlar Vergisi Kanununda ve diğer bazı kanunlarda yer alan istisnalar ve indirimlerin güncel takibi ve her hesap dönemi itibariyle ele alınması ile birlikte bu hususlarda TFRS karşılıklarının irdelenerek finansal tablolara etkilerinin anlaşılması ve raporlanması gerekmektedir. Vergi matrahının hesaplanmasında TFRS Kar Zararına öncelikle kanunen kabul edilmeyen giderler ve diğer ilaveler dahil edilmektedir. Bu aşamadan sonra kurumlar vergi matrahını hesaplarken “Vergiye Tabi Olmayan Gelirler İle Diğer İndirimler” başlığı altında TFRS Kar Zararından indirim konusu yapılabilecek gelir ve indirimler/Zarar Olsa Dahi Uygulanacak İstisna ve İndirimler (-) dikkate alınmaktadır. Sonrasında ulaşılan tutardan ‘Zarar’ mahsubu yapıldıktan sonra varılan “İndirime Esas Alınacak Olan Tutar” üzerinden “Kazancın (İndirime Esas Tutar) Bulunması Halinde Uygulanabilecek İndirim ve İstisnalar” düşülerek kurumlar vergisi matrahı hesaplanmaktadır.
To determine the tax base under TFRS profit and loss, it is necessary to be aware of the non-deductible expenses specified in the Corporate Income Tax Law, the Income Tax Law, and certain other laws, and to understand and grasp what these expenses signify within the context of TFRS, the ongoing monitoring of valuation provisions in the Tax Procedure Law and their consideration in determining the tax base for each accounting period, as well as in preparing the financial statements required within this scope, additionally, the current tracking of exemptions and deductions under the Corporate Income Tax Law and certain other laws, their consideration for each accounting period, and the examination of their TFRS equivalents to understand and report their effects on financial statements are required. In calculating the tax base, TFRS Profit and Loss is first included, along with legally non-deductible expenses and other additions. After this stage, when calculating the corporate tax base, income and deductions that can be offset against TFRS Profit and Loss under the heading “Non-Taxable Income and Other Deductions” / Exemptions and Deductions Applicable Even if There is a Loss (-) are considered. After offsetting the ‘Loss’ from the resulting amount, the ‘Deduction Base Amount’ is then reduced by ‘Deductions and Exemptions Applicable if There is a Profit (Deduction Base Amount)’ to calculate the corporate tax base.